La participación en las utilidades es un beneficio laboral que tiene por objeto permitir que los trabajadores accedan a las ganancias netas de la empresa en la que laboran. En el Perú, este derecho está reconocido en la Constitución Política y está regulado por diversas normas legales, las cuales establecen los requisitos y procedimientos para su distribución.
La participación en las utilidades es un tema de suma importancia tanto para los empleadores como para los trabajadores, ya que su cumplimiento es una obligación legal y representa un importante ingreso adicional para los empleados. Sin embargo, es común que surjan dudas sobre cómo se calcula el monto de la participación, quiénes tienen derecho a ella, cuáles son las obligaciones tributarias correspondientes y qué sanciones se aplican en caso de incumplimiento.
En este artículo se abordarán las preguntas más frecuentes sobre la participación en las utilidades desde la perspectiva laboral y tributaria, con el fin de brindar información clara y precisa que permita a empleadores y trabajadores conocer sus derechos y obligaciones en relación a este beneficio social.
¿Qué es la participación de utilidades y quiénes tienen derecho a ella?
La participación de utilidades es un derecho reconocido en el artículo 29° de la Constitución Política del Perú que busca que los trabajadores accedan a las utilidades netas de la empresa donde laboran. Este beneficio está regulado en el Decreto Legislativo N° 892 y el Decreto Supremo N° 009-98-TR y se otorga a los trabajadores con vínculo laboral vigente y también a los extrabajadores.
¿Cuáles son los requisitos para que una empresa esté obligada a repartir utilidades?
La participación de utilidades se concede en la medida que se cumpla con dos requisitos fundamentales:
Que la empresa tenga en promedio anual veinte (20) o más trabajadores, de conformidad con el procedimiento previsto en el Artículo 2° del Decreto Supremo N° 009-98-TR.
Que la empresa desarrolle actividades generadoras de rentas de tercera categoría, según la Ley de Impuesto a la Renta.
¿Cuál es el porcentaje a repartir y cómo se calcula?
El porcentaje de reparto está condicionado a la actividad principal que desarrolle cada empresa:
Empresas Pesqueras: 10%.
Empresas de telecomunicaciones: 10%.
Empresas industriales: 10%.
Empresas mineras: 8%.
Empresas de comercio y restaurantes: 8%.
Empresas que realicen otras actividades: 5%.
Empresas agrarias: 5% (del 2021 al 2023)
Para conocer el monto que le correspondería a cada trabajador, se toma como base la cantidad de ingresos totales que registró la empresa en el año anterior (ejercicio 2022). Al monto de ganancias se le aplica el porcentaje del sector al que pertenezca la empresa.
¿Cómo se determina el monto que le corresponde a cada trabajador?
El monto que le corresponderá a cada trabajador se determina teniendo en cuenta dos criterios:
El 50% de las utilidades se calcula según la cantidad de días laborados por el trabajador durante el año, sin tener en cuenta el monto de su sueldo o su cargo.
Para estimar el otro 50% se tienen en cuenta las remuneraciones recibidas en el año anterior.
El monto tendrá un límite máximo de 18 remuneraciones mensuales, para lo cual deberá considerarse el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por cada trabajador en el ejercicio fiscal previo.
¿Cuáles son los días que se deben considerar para el cálculo de la participación?
Entrarán al cálculo de utilidades aquellos días en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, así como:
Los días de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora.
Los días de descanso médico por accidente de trabajo o enfermedad ocupacional, debidamente acreditado y bajo los parámetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo.
Los días de suspensión por cierre temporal, así como la paralización o prohibición de trabajos dispuesta por la Autoridad Inspectiva de Trabajo.
Otras ausencias que deban ser consideradas como asistencias para todo efecto por mandato legal expreso.
Cabe precisar que, si bien los días de licencia serán computables para el beneficio, ya sea por maternidad e incapacidad derivada de accidente laboral o enfermedad ocupacional, no se considerarán los subsidios de EsSalud que se otorguen por dichas licencias.
¿Cuál es el plazo para efectuar el reparto de utilidades?
El pago de las utilidades se deberá realizar dentro de los 30 días de vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, según lo establece el Decreto Legislativo Nº 892.
¿Qué documento debe entregar el empleador a los trabajadores que perciban utilidades?
El empleador deberá entregar una hoja de liquidación que contendrá como mínimo la siguiente información: nombre o razón social del empleador, nombre completo del trabajador, renta anual de la empresa antes de impuestos, número de días laborados por los trabajadores, remuneración del trabajador considerada para el cálculo, número total de los días laborados por todos los trabajadores del empleador con derecho a percibir utilidades, remuneración total pagada a todos los trabajadores del empleador y el monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
¿Cuál es el plazo de prescripción para el cobro de utilidades?
La acción para el cobro de los derechos derivados de la relación laboral prescribe a los cuatro (4) años luego extinguido el vínculo laboral, sea por cualquiera de las causales señaladas en la ley como renuncia, despido, entre otras.
¿Qué sanciones se aplican por el incumplimiento del pago de las utilidades?
La no entrega al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, de la hoja de liquidación de utilidades es considerada una infracción laboral leve y puede ser sancionada hasta con 15.52 UIT. Por otro lado, el no pagar u otorgar integra y oportunamente los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, incluyendo el pago de las utilidades, es una infracción grave en materia de relaciones de trabajo y puede ser sancionada con una multa que oscila entre las 0.26 UIT a 26.12 UIT.
Cual es el plazo para entregar las utilidades a los extrabajadores
Los trabajadores que hayan dejado de laborar en la empresa tienen derecho a recibir una parte proporcional de las utilidades generadas durante el periodo en que prestaron servicios. Este derecho se extiende por un plazo de 4 años a partir del momento en que se debió hacer el pago correspondiente. Si el plazo vence sin que se haya realizado el pago, la participación no cobrada se agregará al monto que se distribuirá por concepto de participación en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.
¿Qué califica como renta de quinta categoría en relación a la participación de utilidades de los trabajadores?
Tanto las asignaciones anuales como cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de estas, así como la distribución facultativa de utilidades, constituyen renta de quinta categoría para el trabajador.
¿Cómo se imputa la renta de quinta categoría al ejercicio gravable en que se perciba?
De acuerdo al artículo 57 de la LIR, la renta de quinta categoría debe ser atribuida o imputada al ejercicio gravable en que se perciba.
¿Cuáles son los requisitos tributarios para la deducción del gasto por el pago de las utilidades a los trabajadores?
Entre los requisitos para la deducción del gasto por el pago de las utilidades a los trabajadores se encuentran el principio de causalidad, el devengo, el pago y la fehaciencia.
¿Qué se entiende por principio de causalidad en relación a la deducción del gasto por el pago de las utilidades a los trabajadores?
El principio de causalidad establece que solo podrán deducirse aquellos gastos necesarios para producir las rentas gravadas y para mantener la fuente que produce dichas rentas, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital.
¿Cuándo se produce el devengo en relación al pago de utilidades a los trabajadores?
El devengo se produce cuando se cumplen todos los requisitos establecidos en las normas laborales y el monto por distribución legal de utilidades devenga al 31 de diciembre, con la fecha de cierre del balance de cada ejercicio que contenga mayores ingresos que gastos.
¿Cuál es el requisito del pago de las utilidades a los trabajadores?
El requisito del pago de las utilidades a los trabajadores establece que debe producirse antes del vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio correspondiente y debe ponerse a disposición del trabajador o extrabajador.
¿Qué se entiende por fehaciencia en relación al pago de las utilidades a los trabajadores?
La fehaciencia se refiere a las pruebas documentales que deberá observar la empresa, como por ejemplo, el pago de la participación que debe constar en el Libro de Planillas (PLAME) y reflejado en la boleta de pago, así como el pago a extrabajadores que deberá constar a través de la respectiva transferencia o cualquier otro medio de pago necesariamente bancarizado.
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