El test de beneficio (art. 32-A LIR) exige probar valor económico en servicios intragrupo para deducir gastos.
El Informe N.° 000070-2024-SUNAT/7T0000Novedad 2025 precisa que
arrendamientos y licencias de marca son obligaciones de dar y
no aplican dicho test; sólo deben demostrar precio de mercado.

1) ¿Qué es el test de beneficio?

AspectoDescripción
ObjetivoVerificar que un gasto intragrupo se contrataría en mercado y aporta valor al receptor.
ObligadosContribuyentes que deducen servicios intragrupo.
EvidenciaContratos, entregables, indicadores (ahorros, eficiencia, know-how), respaldo funcional.
Base legalArt. 32-A LIR, Reglamento y Guía OCDE.

2) ¿Qué aclara el Informe 070-2024 SUNAT?

Tema evaluadoAntes (criterio general)Ahora (Informe 070-2024)
Arrendamiento entre vinculadasPodía exigirse test si se entendía que existía un servicio accesorio.Excluido del test; basta sustentar canon de mercado.
Licencias de uso de marcaDudas sobre beneficio publicitario exigible.Excluidas del test; acreditar regalía arm’s length.

3) Casos prácticos

Caso 1 · Arrendamiento de vehículos

  • Situación: Grupo A alquila 5 furgonetas a Subsidiaria B por S/ 3,000 c/u (gasto anual S/ 180,000).
  • Tratamiento 2025: Sin test de beneficio obligación de dar. Sustentar valor de mercado (estudio PT, cotizaciones de arrendadoras).

Caso 2 · Licencia de marca

  • Situación: C concede a D la marca “X”. Regalía S/ 12,000 mensuales (anual S/ 144,000).
  • Tratamiento 2025: Sin test de beneficio. Demostrar tasa arm’s length (método CUP/TNMM, benchmarks sectoriales).

4) Buenas prácticas para evitar reparos SUNAT

  • Precios de mercado: Estudio de transfer pricing (benchmarks de alquileres/regalías).
  • Contratos claros: Describir bien el bien arrendado o la marca, plazo, contraprestación y exclusividades.
  • Facturación electrónica: Comprobantes con información completa (periodicidad, base de cálculo).
  • Registro contable: 63-Alquileres / 62-Regalías con soportes anexos.

5) Conclusiones

  • Exclusión confirmada: Arrendamientos y licencias de marca no aplican test de beneficio.
  • Arm’s length obligatorio: SUNAT puede ajustar si detecta precios fuera de mercado.
  • Documentación clave: Contratos, comprobantes y análisis comparables blindan la deducción.

Preguntas frecuentes

¿Sigue aplicando Precios de Transferencia?

Sí. Aunque no se exige el test de beneficio, se debe probar precio de mercado conforme a reglas de PT.

¿Desde cuándo puedo aplicar el criterio?

El criterio del Informe 070-2024 es de aplicación en fiscalizaciones vigentes; documenta tu soporte desde el inicio del ejercicio.

¿Qué documentos mínimos debo tener?

Contrato, comprobantes electrónicos, benchmark de mercado (CUP/TNMM) y razonabilidad de la base de cálculo.

¿Servicios accesorios activan el test?

Si existe un servicio distinto al uso del bien o derecho, ese servicio sí podría requerir test de beneficio.