El concepto de goodwill es fundamental en el proceso de combinaciones de negocios regulado por la NIIF 3. Esta norma establece las reglas para reconocer y medir el goodwill cuando una empresa adquiere otra entidad, y su cálculo es clave para reflejar de manera precisa el valor de los activos intangibles que no se pueden medir fácilmente. En este post, te explicamos qué es el goodwill y cómo se calcula según la NIIF 3.
¿Qué es el Goodwill?
El goodwill es un activo intangible que surge en una combinación de negocios cuando el precio de adquisición de una entidad supera el valor razonable neto de los activos y pasivos adquiridos. Este exceso refleja el valor de intangibles como la reputación de la empresa, la marca, las relaciones con clientes, el talento del personal, entre otros, que no se pueden identificar de manera independiente como activos separables.
En otras palabras, el goodwill es el valor adicional que un comprador está dispuesto a pagar por una empresa, más allá del valor de sus activos tangibles e intangibles identificables.
Ejemplos de elementos que conforman el goodwill:
Reputación de la marca: Una empresa con una fuerte presencia en el mercado puede tener un valor de goodwill mayor.
Lealtad del cliente: Relaciones sólidas y duraderas con los clientes pueden aumentar el valor del goodwill.
Talento del personal: El conocimiento y la experiencia de los empleados clave.
Ubicación estratégica: Una empresa con ubicaciones favorables puede tener un valor adicional.
¿Cómo se calcula el Goodwill en la NIIF 3?
El cálculo del goodwill se realiza una vez que se ha determinado el precio de adquisición y el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. El goodwill se calcula de la siguiente manera:
Fórmula para calcular el Goodwill:
Goodwill = Precio de adquisición - (Valor razonable de los activos adquiridos - Valor razonable de los pasivos asumidos)
Precio de adquisición: Es el monto total que el adquirente paga para obtener el control de la otra entidad. Este puede incluir pagos en efectivo, acciones emitidas o una combinación de ambos.
Valor razonable de los activos adquiridos: Es el valor de mercado de los activos tangibles e intangibles identificables que la empresa adquirente obtiene.
Valor razonable de los pasivos asumidos: Es el valor de las obligaciones que la empresa adquirente asume como parte de la combinación de negocios.
Caso práctico: Cálculo del Goodwill
Supuesto:
La empresa TechGlobal S.A. adquiere el 100% de las acciones de Innovate Solutions S.A.C. por S/ 2,500,000. Los activos y pasivos de Innovate Solutions S.A.C. tienen los siguientes valores razonables en la fecha de adquisición:
Activos adquiridos: S/ 3,000,000
Pasivos asumidos: S/ 1,200,000
Cálculo del Goodwill:
Precio de adquisición: S/ 2,500,000
Valor razonable de los activos netos adquiridos:
S/ 3,000,000 (activos) - S/ 1,200,000 (pasivos) = S/ 1,800,000
Goodwill:
S/ 2,500,000 (precio de adquisición) - S/ 1,800,000 (activos netos adquiridos) = S/ 700,000
Por lo tanto, TechGlobal S.A. reconocerá un goodwill de S/ 700,000 en su balance general como un activo intangible.
Tratamiento contable del Goodwill según la NIIF 3
Una vez reconocido el goodwill, la NIIF 3 establece que este activo no debe ser amortizado, pero debe someterse a pruebas de deterioro anuales, conforme a la NIC 36 (Deterioro del valor de los activos). Si el valor recuperable del goodwill es inferior a su valor en libros, la empresa debe reconocer una pérdida por deterioro, que afectará directamente al estado de resultados.
Es importante destacar que el goodwill no tiene una vida útil definida, lo que lo diferencia de otros activos intangibles, como patentes o licencias, que sí tienen una vida útil preestablecida.
Conclusión
El goodwill es un concepto clave en las combinaciones de negocios, ya que representa el valor adicional que un adquirente está dispuesto a pagar por una empresa, más allá de sus activos identificables. El cálculo adecuado del goodwill según la NIIF 3 es fundamental para reflejar de manera fiel la realidad financiera de la entidad adquirida. En Lynch Contadores & Abogados, te ayudamos a aplicar correctamente las normas contables y a gestionar de manera eficiente el reconocimiento de activos intangibles como el goodwill.
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