El factoring es un mecanismo financiero que otorga liquidez inmediata a las empresas mediante la cesión de sus cuentas por cobrar a una entidad financiera o factor. En Perú, el factoring implica tanto aspectos contables como tributarios que deben manejarse adecuadamente. En este post, abordaremos las consideraciones contables y tributarias del factoring utilizando el Plan Contable General Empresarial (PCGE), e incluiremos un caso práctico para su correcta aplicación.
Aspectos Contables del Factoring
En términos contables, el factoring se registra como una operación de financiamiento. La empresa cede sus cuentas por cobrar y recibe un adelanto del factor, descontando la comisión correspondiente. A continuación, se muestra el registro contable en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Asiento contable ejemplo (PCGE):
Cuenta | Debe | Haber |
10 Caja y Bancos | S/ 95,000 | |
66 Cargas financieras (Comisión Factoring) | S/ 5,000 | |
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros | S/ 100,000 |
Cuenta 10: Se registra el ingreso del dinero adelantado por el factor.
Cuenta 66: Se contabiliza la comisión pagada al factor por el servicio.
Cuenta 12: Se registra la cesión de la cuenta por cobrar a la entidad financiera.
Este asiento contable es clave para reflejar correctamente el financiamiento obtenido y los costos asociados a la operación de factoring.
Implicancias Tributarias del Factoring
Impuesto a la Renta (IR):
El adelanto recibido por el factoring no constituye un ingreso gravado, ya que es un financiamiento. Sin embargo, los gastos financieros (como la comisión por factoring) son deducibles para el cálculo del Impuesto a la Renta.
Impuesto General a las Ventas (IGV):
El adelanto recibido no está afecto al IGV, ya que no se trata de una venta de bienes o servicios, sino de un financiamiento. No se debe confundir con la obligación de declarar el IGV de las facturas emitidas.
Registro en Libros Contables:
La operación de factoring debe ser registrada adecuadamente en los libros contables como financiamiento. Aunque se ceda la cuenta por cobrar, la empresa debe declarar el IGV correspondiente a las facturas emitidas.
Caso Práctico: Factoring para una Empresa de Servicios
Contexto:Una empresa de servicios profesionales tiene una cuenta por cobrar de S/ 150,000 emitida a un cliente en julio de 2024. Necesita liquidez para cubrir sus gastos operativos y decide ceder esta cuenta por cobrar a una entidad financiera (factor) mediante factoring. El factor le adelanta el 95% del monto de la factura, cobrando una comisión del 5%.
Asiento contable del factoring (PCGE):
Cuenta | Debe | Haber |
10 Caja y Bancos | S/ 142,500 | |
66 Cargas financieras (Comisión Factoring) | S/ 7,500 | |
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros | S/ 150,000 |
Cuenta 10: El adelanto recibido por la cesión de la cuenta por cobrar.
Cuenta 66: La comisión cobrada por el factor.
Cuenta 12: Registro del valor total de la cuenta por cobrar cedida.
Implicancias tributarias:
La empresa declara el IGV de la factura emitida por S/ 150,000 en el mes correspondiente, tal como lo haría sin factoring.
La comisión pagada al factor de S/ 7,500 es deducible para el Impuesto a la Renta.
Conclusión
El factoring es una herramienta esencial para obtener liquidez inmediata, pero debe gestionarse de manera correcta tanto contable como tributariamente. Las empresas deben llevar un registro claro del adelanto recibido, las comisiones pagadas, y cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas. En Lynch Contadores y Abogados, te ayudamos a gestionar eficazmente este tipo de operaciones, asegurando el cumplimiento de todas las normativas vigentes y la optimización de tus recursos.
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