El contrato de mutuo dinerario es una herramienta legal en Perú que permite a una persona (el mutuante) prestar una cantidad de dinero a otra persona (el mutuario), quien se compromete a devolverla en los términos y condiciones pactadas. Este tipo de contrato es común tanto entre particulares como en acuerdos entre personas naturales y empresas, y puede ser oneroso (con intereses) o gratuito (sin intereses). A continuación, responderemos a preguntas clave sobre su funcionamiento, regulación legal y las consecuencias del incumplimiento, además de ofrecerte un modelo descargable en formato Word para formalizar tu propio contrato.
¿Cómo Funciona un Contrato de Mutuo?
El contrato de mutuo funciona como un acuerdo en el cual el mutuante entrega una suma de dinero al mutuario, quien se compromete a devolverla en un plazo y bajo condiciones acordadas. Este tipo de contrato es uno de los más antiguos y fundamentales en el derecho de obligaciones, y se encuentra regulado en el Código Civil peruano en el artículo 1648, donde se define el mutuo como un contrato en el que el mutuante transfiere la propiedad de una suma de dinero o bienes fungibles al mutuario, quien debe devolver una cantidad equivalente en la misma especie, calidad y cantidad.
Es importante destacar que, al ser un préstamo de bienes consumibles (generalmente dinero), el mutuario no está obligado a devolver los mismos billetes o monedas recibidos, sino una cantidad equivalente en valor. En este sentido, el contrato de mutuo es distinto de otros tipos de contratos, como el comodato, en los cuales se presta un bien no consumible que debe ser devuelto en el mismo estado en que fue entregado.
¿Qué es un Contrato de Mutuo según el Código Civil?
Según el Código Civil peruano, el contrato de mutuo es aquel en el cual el mutuante se obliga a entregar al mutuario una cantidad de dinero o bienes fungibles, como granos o minerales, que deben ser devueltos en igual cantidad y calidad. Este tipo de contrato puede ser oneroso o gratuito. En el mutuo oneroso, el mutuario se compromete a devolver el dinero prestado junto con una tasa de interés pactada. En el mutuo gratuito, el mutuario solo devuelve el capital prestado, sin ningún tipo de interés adicional.
La doctrina jurídica describe al mutuo como un “préstamo de consumo”, ya que los bienes entregados se consumen en su uso. Esto significa que el mutuario no tiene que devolver los mismos bienes recibidos, sino otros de la misma especie y cantidad. Esto lo diferencia del comodato o "préstamo de uso", en el cual el bien prestado no se consume y debe ser devuelto en su forma original, como ocurre en el préstamo de un vehículo o herramienta.
¿Qué Ley Regula el Contrato de Mutuo en Perú?
El contrato de mutuo en Perú está regulado principalmente por el Código Civil peruano en sus artículos 1648 al 1663. Además, la Ley N° 28194, conocida como la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, establece que cualquier préstamo o mutuo dinerario que supere ciertos montos debe realizarse utilizando medios de pago formales, como transferencias bancarias, cheques o depósitos. Esta normativa es importante para garantizar la transparencia de las transacciones financieras y evitar la evasión de impuestos.
Recientemente, el Decreto Supremo N° 233-2022-EF modificó el artículo 60-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, exigiendo que los contratos de mutuo cumplan con ciertos requisitos para justificar incrementos patrimoniales en caso de recibir grandes sumas de dinero. Según esta normativa, si el mutuatario recibe dinero a través de un contrato de mutuo, debe justificar el origen de esos fondos y utilizar medios de pago formales cuando corresponda. En caso contrario, el préstamo podría ser considerado como renta no declarada, lo que acarrearía sanciones fiscales.
Características del Contrato de Mutuo Dinerario
Tipo de Préstamo: El mutuo se considera un “préstamo de consumo” porque los bienes entregados se consumen en su uso. En el caso del dinero, el mutuario no tiene que devolver los mismos billetes, sino una cantidad equivalente en valor.
Partes Involucradas:
Mutuante: Es la persona o entidad que otorga el préstamo, ya sea para fines personales, familiares o empresariales.
Mutuario: Es la persona o entidad que recibe el dinero o los bienes y se compromete a devolver una cantidad equivalente en los términos pactados.
Intereses (Oneroso o Gratuito):
Oneroso: En el contrato de mutuo oneroso, el mutuatario se compromete a devolver el dinero prestado más una tasa de interés. Esta tasa puede ser la Tasa Activa de Mercado Promedio (TAMN) u otra acordada entre las partes.
Gratuito: En el contrato de mutuo gratuito, el mutuatario se compromete a devolver únicamente el capital, sin intereses adicionales.
Bienes Consumibles y Fungibles: El mutuo dinerario aplica a bienes consumibles, como el dinero, que se gastan con su uso. También se puede utilizar con bienes fungibles, aquellos que pueden ser intercambiados por otros del mismo tipo y valor, como minerales o granos.
Diferencias con el Comodato: A diferencia del comodato, el contrato de mutuo implica la transferencia de propiedad del bien prestado al mutuario. En el comodato, el bien prestado no se consume y debe ser devuelto en su estado original.
Formalización: Aunque el contrato de mutuo puede ser verbal, se recomienda formalizarlo por escrito para montos significativos y utilizar medios de pago formales para cumplir con la normativa vigente en Perú. Esto permite justificar el préstamo ante la SUNAT y evitar posibles problemas fiscales.
¿Qué Pasa si No se Cumple un Contrato de Mutuo?
En caso de incumplimiento de un contrato de mutuo, el mutuante tiene derecho a exigir la devolución del dinero o bienes prestados, junto con los intereses pactados en caso de ser un contrato oneroso. Generalmente, los contratos de mutuo incluyen una cláusula de penalidad que establece sanciones en caso de demora o incumplimiento, permitiendo al mutuante exigir una compensación adicional.
Si el mutuatario se rehúsa a cumplir con el contrato, el mutuante puede recurrir a la vía judicial para recuperar su dinero o bienes. Esto puede incluir una demanda de pago o una ejecución forzosa del contrato. La ley protege el derecho del mutuante a recuperar su inversión y cualquier interés pactado, y el mutuatario podría enfrentar consecuencias legales por el incumplimiento.
Modelo de Contrato de Mutuo Dinerario en Word para Descargar
Si deseas formalizar un contrato de mutuo dinerario, hemos preparado un modelo descargable en formato Word, adaptable a tus necesidades. Este modelo incluye las cláusulas esenciales para que puedas personalizarlo según los detalles específicos del préstamo.
Disclaimer:
Este modelo de contrato de mutuo dinerario se proporciona solo con fines informativos y no constituye asesoramiento legal. Aunque el modelo ha sido diseñado para cubrir aspectos generales de un contrato de préstamo, cada situación es única y puede requerir ajustes específicos de acuerdo con las necesidades de las partes involucradas, la normativa aplicable y la naturaleza del préstamo.
Es importante que ambos, mutuante y mutuario, consulten a un abogado o asesor legal cualificado para revisar y personalizar este contrato conforme a sus circunstancias particulares y asegurarse de cumplir con todas las leyes y regulaciones vigentes en Perú. Lynch Contadores & Abogados no se hace responsable por el uso de este modelo sin una revisión legal adecuada.
Estructura del Modelo de Contrato de Mutuo Dinerario
A continuación, detallamos las cláusulas típicas que encontrarás en el modelo de contrato:
Identificación de las Partes: Incluye los nombres completos, documentos de identidad y domicilios de ambas partes (mutuante y mutuario).
Objeto del Contrato: Se especifica la cantidad de dinero que se presta y el propósito del contrato, si es necesario.
Plazo de Devolución: Indica el tiempo en el cual el mutuario debe devolver el capital. Puede ser una fecha específica o en cuotas periódicas.
Tasa de Interés (si aplica): Si el contrato es oneroso, se especifica la tasa de interés, que puede basarse en la TAMN o en una tasa acordada entre las partes.
Medios de Pago: La normativa peruana exige que los préstamos se realicen utilizando medios de pago formales cuando el monto supera un límite específico. Esto es fundamental para evitar problemas fiscales y poder justificar el incremento patrimonial del mutuario.
Garantías (si aplica): Opcionalmente, el mutuante puede solicitar una garantía en forma de bienes muebles o inmuebles para asegurar el cumplimiento del contrato.
Cláusula de Penalidad: En caso de incumplimiento, el contrato puede incluir una cláusula que establezca una penalidad por demora en los pagos.
Consideraciones Fiscales en el Contrato de Mutuo Dinerario
En Perú, los contratos de mutuo dinerario tienen implicancias fiscales importantes:
Presunción de Intereses: Según el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, se presume que todos los préstamos devengan intereses, los cuales deben estar alineados con la TAMN, salvo pacto en contrario. Si el contrato es gratuito, debe especificarse explícitamente.
Uso de Medios de Pago: De acuerdo con la Ley N° 28194, si el préstamo excede ciertos montos, debe realizarse a través de medios de pago formales. En caso contrario, el mutuario podría enfrentar dificultades para justificar el incremento patrimonial, y el préstamo podría considerarse como renta no declarada.
Registro y Contabilidad: Es recomendable que tanto el mutuante como el mutuario registren contablemente la transacción y guarden evidencia de los pagos, especialmente si se trata de un contrato oneroso.
Conclusión
El contrato de mutuo dinerario es una herramienta versátil y útil para formalizar préstamos entre particulares y empresas en Perú. Ya sea con intereses o sin ellos, este contrato permite establecer condiciones claras sobre el plazo y las obligaciones de devolución, ofreciendo seguridad a ambas partes. Además, cumplir con la normativa fiscal vigente en Perú, como el uso de medios de pago formales y la presunción de intereses, es fundamental para evitar problemas legales y fiscales.
Recuerda descargar el modelo de contrato de mutuo dinerario en formato Word para personalizarlo y ajustarlo a tus necesidades específicas. Formalizar este tipo de acuerdos te brindará protección y claridad en los términos del préstamo.
Para obtener asesoría especializada en la elaboración y formalización de contratos de mutuo o cualquier otro tipo de contrato, Lynch Contadores & Abogados está a tu disposición para ofrecerte el respaldo legal y contable que necesitas.