NIIF 17: Seguro, Criterios y Aplicación en Contabilidad

La NIIF 17 regula la contabilización de los contratos de seguro y reemplaza a la NIIF 4. Su objetivo es ofrecer un marco transparente y consistente para medir, reconocer y presentar el desempeño de las aseguradoras, haciendo comparables los estados financieros a nivel global.

1) ¿Qué es la NIIF 17?

Emitida por el IASB, la NIIF 17 establece cómo reconocer ingresos, gastos, activos y pasivos derivados de contratos de seguro. Persigue tres metas: (i) información clara del desempeño, (ii) consistencia en la medición de contratos y (iii) mayor transparencia de las obligaciones con asegurados.

2) ¿A quiénes aplica?

Aplica a todas las aseguradoras que emiten contratos de seguro, incluidos reaseguros (cedidos y aceptados) y ciertos contratos de inversión con participación discrecional. Es relevante para grupos grandes y entidades más pequeñas bajo NIIF.

3) Vigencia

La NIIF 17 rige desde el 1 de enero de 2023. Su adopción exige ajustes de políticas, datos actuariales y sistemas de reporte; muchas organizaciones implementaron proyectos multi-área (finanzas, riesgo, TI, actuariado).

4) ¿Cómo se mide un contrato de seguro bajo NIIF 17?

La norma introduce el Modelo de Medición General (GMM) y, en ciertos casos, el Enfoque de Asignación de Primas (PAA) para contratos de corto plazo. Los contratos con participación directa usan el Enfoque de Tarifa Variable (VFA).

5) Presentación y revelación en estados financieros

• Ingreso por seguros: refleja el servicio prestado durante el período de cobertura (liberación del CSM y parte del ajuste por riesgo), no las primas cobradas per se.
• Pasivos por contratos: desglosados en cobertura restante y reclamaciones ocurridas para mayor transparencia.
• Resultado financiero del seguro: diferencias de descuento y efectos financieros pueden presentarse en resultado u OCI, según política.
• Notas: desagregación de ingresos, análisis de madurez, sensiblidades y métodos/inputs usados.

6) Tipos de contratos cubiertos

• Seguros de vida: pagos por fallecimiento u otros eventos de vida.
• No vida: autos, hogar, salud, responsabilidad, entre otros.
• Reaseguros: transferencia de riesgo entre aseguradoras.

7) Beneficios de la NIIF 17

• Comparabilidad: principio único de medición para el sector.
• Transparencia: mejor visibilidad de obligaciones futuras y fuentes de resultado.
• Reconocimiento adecuado: ingresos alineados al servicio prestado y no al simple cobro de primas.

8) Caso práctico: póliza de vida a 10 años

Escenario: Seguros Andes S.A.C. emite una póliza de vida a 10 años con suma asegurada de S/ 200,000. Prima anual: S/ 5,000. Para simplificar la ilustración:

• Se estiman flujos de caja futuros (primas esperadas, siniestros y gastos).
• Se determina un ajuste por riesgo por la incertidumbre de siniestros.
• Se calcula el CSM inicial (beneficio no devengado) que se liberará como ingreso a lo largo de la cobertura.

Asiento ilustrativo en el primer cobro de prima

*En NIIF 17 el ingreso por seguros refleja la prestación del servicio (liberación del CSM y parte del ajuste por riesgo), no la prima cobrada como tal. La tabla es didáctica y no sustituye el modelo actuarial/contable detallado requerido por la norma.

9) PAA, VFA y otros puntos clave

• PAA (Premium Allocation Approach): simplificación para contratos de corto plazo (frecuente en no vida) cuando produce medición razonable.
• VFA (Variable Fee Approach): para contratos con participación directa; el CSM se ajusta por cambios en la “tarifa variable”.
• Transición: métodos retrospectivo completo, modificado o valor razonable; documenta elecciones y revelaciones.

10) Conclusión

La NIIF 17 cambia la lógica del reconocimiento: del cobro de primas al servicio de cobertura. Su correcta aplicación exige coordinación entre finanzas, actuariado y sistemas. En Lynch Contadores & Abogados acompañamos el diseño de políticas, la definición de modelos (GMM/PAA/VFA) y la automatización en tu ERP para reportes confiables.