La detracción SUNAT, también conocida como SPOT, es un mecanismo que obliga al comprador a retener un porcentaje de la factura y depositarlo en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación. Pero ¿qué pasa si no cumples con este depósito? Aquí te explicamos las multas, intereses, ejemplos prácticos y cómo evitar sanciones.
¿Qué es la detracción o SPOT?
Es un sistema de pago anticipado de impuestos. El comprador genera un Número de Pago de Detracciones (NPD) en SUNAT Virtual y deposita el monto en la cuenta del proveedor.
¿Por qué se aplica?
- Control fiscal: asegura que el IGV se pague antes de la declaración.
- Financiamiento del Estado: SUNAT recibe fondos por adelantado.
- Reducción de evasión: evita omisiones de ingresos tributarios.
Monto mínimo y operaciones sujetas
| Rubro / Código SPOT | % Detracción | Monto mínimo 2025 | ¿Boleta afecta? |
|---|---|---|---|
| Transporte de carga (027) | 4% | S/ 400 | No |
| Servicios diversos (025) | 12% | S/ 700 | No |
| Contratos de construcción (022) | 4% | S/ 700 | No |
| Arrendamiento de maquinaria (041) | 10% | S/ 700 | No |
Importante: la detracción se calcula sobre el total de la factura gravado con IGV.
Plazo y forma de pago
- Plazo máximo: hasta el 5.º día hábil del mes siguiente.
- Pago virtual: SUNAT Virtual con NPD.
- Alternativa: ventanilla BN si no hay cuenta activa o rechaza el sistema.
Pasos para generar el NPD
- Ingresa con Clave SOL → Pago de detracciones.
- Completa datos: RUC proveedor, código SPOT, factura, importe.
- Genera el NPD (vigencia: 5 días).
- Paga online o en BN según disponibilidad.
¿Qué pasa si no pagas la detracción?
| Impacto | Detalle |
|---|---|
| Multa SUNAT | 50% del monto no detraído (Códigos: 6041 y 6042) |
| Intereses moratorios | Tasa diaria SUNAT |
| Pérdida de crédito fiscal | No puedes usar IGV hasta regularizar |
| Gasto no deducible | La factura no deduce IR |
Gradualidad: si regularizas antes de fiscalización, reduces la multa hasta en 90%.
Ejemplo práctico
Monto omitido: S/ 1,500 → Multa base: S/ 750 → Con gradualidad (90%): S/ 75.
Asiento contable:
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 68× Multas tributarias | 120.00 | |
| 40× Obligaciones con SUNAT | 120.00 |
Preguntas frecuentes
- ¿Quién paga la detracción? El cliente genera el NPD y paga.
- ¿Se deduce gasto si no se pagó? No, hasta regularizar.
- ¿Para qué sirve la cuenta BN? Solo recibe SPOT y paga tributos.
- ¿Plazo para pagar? 5 días hábiles.
- ¿Cómo verificar? SUNAT Virtual → Consulta por NPD o RUC.
- ¿Boletas? No aplica.
- ¿Pago fuera de plazo? Multa + intereses.
- ¿Diferencia retención vs detracción? Retención → no domiciliados; Detracción → locales.
Buenas prácticas para evitar multas
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