Gastos No Deducibles y su Relación con el Dividendo Presunto en Perú
Explicación clara de cómo los gastos no deducibles pueden generar dividendo presunto en Perú, con ejemplo práctico, consecuencias fiscales y recomendaciones para evitar contingencias con SUNAT.
En la gestión tributaria de una empresa, es crucial conocer qué gastos son deducibles y cuáles no lo son para efectos del Impuesto a la Renta. Además del impacto en el cálculo del impuesto, pueden surgir contingencias como el dividendo presunto.
En Lynch Contadores explicamos cómo los gastos no deducibles pueden derivar en la aplicación de este concepto y cómo evitar contingencias tributarias.
¿Qué son los gastos no deducibles?
Son aquellos que no pueden restarse de la base imponible del Impuesto a la Renta (art. 44° de la LIR) porque no cumplen con causalidad, razonabilidad o generalidad, requisitos que exige SUNAT para su aceptación.
Principales gastos no deducibles
- ❌ Gastos personales de socios o directivos.
- ❌ Multas y sanciones impuestas por el Estado.
- ❌ Gastos sin comprobantes de pago válidos.
- ❌ Donaciones no autorizadas por la ley.
- ❌ Gastos suntuarios o sin relación con la actividad.
Caso práctico: cálculo del dividendo presunto
Ejemplo de cómo un gasto no deducible puede generar dividendo presunto:
| Dato | Monto (S/) |
|---|---|
| Empresa | XYZ S.A.C. |
| Ingresos netos | 1,000,000 |
| Gastos deducibles | 700,000 |
| Gastos no deducibles | 50,000 |
| Utilidad antes de impuestos | 250,000 |
| Impuesto a la Renta (29.5%) | 73,750 |
Base imponible: S/ 50,000
Impuesto a los dividendos (5%): S/ 2,500
Consecuencias fiscales
- Pago adicional de S/ 2,500 por impuesto a los dividendos.
- Riesgo de fiscalización, reparos, multas e intereses si hay irregularidades.
Cómo evitar contingencias con SUNAT
- ✅ Registra y justifica la relación del gasto con la actividad empresarial.
- ✅ Exige comprobantes de pago válidos y con requisitos formales.
- ✅ No incluyas gastos personales en la contabilidad de la empresa.
- ✅ Realiza revisiones contables periódicas con asesores especializados.
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Preguntas frecuentes
¿Qué es el dividendo presunto?
Es la presunción de distribución de utilidades a favor de socios/accionistas cuando la empresa realiza erogaciones no vinculadas al giro del negocio.
¿Sobre qué base se calcula?
Usualmente sobre el monto de los gastos no deducibles identificados por la administración, aplicando la tasa de dividendos vigente.
¿La tasa de dividendos siempre es 5%?
La tasa legal vigente para dividendos se aplica cuando corresponde. Verifica cada ejercicio por posibles cambios normativos o tratados.
¿Cómo evito que un gasto sea reparado?
Acredita causalidad, razonabilidad y generalidad con contratos, órdenes, políticas internas y comprobantes válidos a nombre de la empresa.
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