¿Qué es el asiento contable de detracción?
Es el registro por el cual se reconoce la retención efectuada por el cliente y su depósito en la cuenta de detracciones del proveedor (visto desde el vendedor). Contablemente, se separa ese importe en la cuenta de fondos sujetos a restricción hasta su aplicación al pago de impuestos.
Caso práctico 1: Vendedor (venta sujeta a detracción 12%)
- Monto de la venta (base): S/ 10,000
- IGV (18%): S/ 1,800 → Total: S/ 11,800
- Tasa de detracción: 12% → S/ 1,200 (sobre la base)
a) Registro de la venta
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 1212 – Clientes | 11,800 | — |
| 4011 – IGV por pagar | — | 1,800 |
| 7041 – Venta de mercaderías | — | 10,000 |
b) Registro de la detracción (depósito en BN)
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 1071 – Fondos sujetos a restricción | 1,200 | — |
| 1212 – Clientes | — | 1,200 |
c) Cobro del saldo de la venta
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 1041 – Cuentas corrientes operativas | 10,600 | — |
| 1212 – Clientes | — | 10,600 |
💡 El proveedor podrá aplicar el saldo en 1071 para pagar tributos (BN/SUNAT). Hasta entonces, permanece como fondo restringido.
Caso práctico 2: Cliente (compra sujeta a detracción 10%)
- Monto de la compra (base): S/ 15,000
- IGV (18%): S/ 2,700 → Total: S/ 17,700
- Tasa de detracción: 10% → S/ 1,500 (sobre la base)
a) Registro de la compra
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 6011 – Compras | 15,000 | — |
| 4011 – IGV por pagar | 2,700 | — |
| 4212 – Proveedores | — | 17,700 |
b) Registro de la detracción (depósito al BN a nombre del proveedor)
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 4212 – Proveedores | 1,500 | — |
| 1041 – Cuentas corrientes operativas | — | 1,500 |
c) Pago del saldo al proveedor
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 4212 – Proveedores | 16,200 | — |
| 1041 – Cuentas corrientes operativas | — | 16,200 |
Buenas prácticas y tips rápidos
- Concilia el depósito de detracción con la constancia BN en tus papeles de trabajo.
- Etiqueta correctamente los fondos restringidos para evitar su uso operativo.
- Verifica la tasa aplicable según el bien/servicio afecto a SPOT.
- Define un flujo de aplicación de detracciones para optimizar caja y evitar multas.
Conclusión
Registrar correctamente la detracción asegura cumplimiento y ordena el flujo de caja: separa lo restringido (BN), paga puntualmente y documenta todo. Así evitas contingencias y aprovechas mejor tu liquidez.
Una correcta contabilización de detracciones es parte del trabajo que brinda un servicio de outsourcing contable en Lima enfocado en cumplimiento y control tributario.
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