Las cartas fianza son un instrumento utilizado para garantizar el cumplimiento de obligaciones ante terceros —en licitaciones, contratos o pagos—. Desde la perspectiva contable, es clave conocer cómo se registra y cuál es su impacto en los estados financieros.
En esta guía verás el tratamiento contable de una carta fianza con ejemplos prácticos y los asientos contables correspondientes.
📑 Índice de contenidos
¿Qué es una Carta Fianza?
Es un compromiso de pago asumido por una entidad financiera (banco) a favor de un beneficiario, a solicitud del cliente (fiado). Si el fiado incumple su obligación, el banco paga al beneficiario hasta el monto garantizado.
Tipos de cartas fianza más comunes
- De licitación: asegura la seriedad de la oferta.
- De cumplimiento: garantiza la ejecución del contrato.
- De adelanto directo: respalda el uso correcto de un anticipo.
Contabilización de la Carta Fianza (paso a paso)
1) Solicitud y comisión bancaria
Al solicitar la fianza, el banco cobra una comisión. Se reconoce como gasto financiero en resultados.
Ejemplo: comisión por S/ 1,000.
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 6311 – Gastos financieros (comisión bancaria) | S/ 1,000 | |
| 1011 – Bancos | S/ 1,000 |
2) Emisión de la fianza
La emisión no genera un pasivo contable inmediato (no hay salida de recursos); se revela como contingencia en notas.
Ejecución de la carta fianza (incumplimiento)
Si el fiado incumple y el banco paga al beneficiario, nace una deuda con el banco por el monto ejecutado.
Ejemplo: ejecución por S/ 50,000; el banco paga al beneficiario.
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 4111 – Proveedores / Cuentas por pagar al banco | S/ 50,000 | |
| 1011 – Bancos (salida del banco por pago al beneficiario) | S/ 50,000 |
Pago posterior al banco (cancelación de la deuda):
| Cuenta | Débito | Crédito |
|---|---|---|
| 4111 – Proveedores / CxP banco | S/ 50,000 | |
| 1011 – Bancos | S/ 50,000 |
Liberación de la carta fianza (sin ejecución)
Si se cumple la obligación y la fianza no se ejecuta, no hay asiento adicional; solo se actualiza la nota eliminando la contingencia revelada.
Notas a los estados financieros (revelaciones)
Ejemplo de nota durante la vigencia:
“La empresa mantiene una carta fianza por S/ 50,000 a favor del Cliente X, que garantiza el cumplimiento del contrato de servicios. Vigencia: hasta dic-2024”.
Ejemplo de nota al liberarse:
“La carta fianza por S/ 50,000 emitida a favor del Cliente X fue liberada al cumplirse las obligaciones garantizadas”.
Conclusión y apoyo profesional
La contabilización de cartas fianza implica reconocer comisiones como gasto financiero y realizar revelaciones adecuadas en notas. Solo ante incumplimiento nace un pasivo con el banco por el monto ejecutado. Un manejo correcto evita reparos y asegura estados financieros fiables.
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