La depreciación contable y tributaria en el Perú es uno de los temas más críticos —y a la vez más incomprendidos— por muchas empresas. No diferenciarlas correctamente puede llevar a reparos tributarios, multas de SUNAT e incluso a pagar más impuestos de lo necesario. Aquí te explicamos, con ejemplos, las diferencias clave, cómo aplicar los porcentajes de la tabla SUNAT y qué errores evitar.
¿Qué es la depreciación contable?
Es el proceso mediante el cual se reconoce el desgaste o pérdida de valor de un activo fijo a lo largo del tiempo, reflejándolo en los estados financieros. Se define por políticas contables de la empresa para representar el uso real del activo.
Ejemplo contable
Se adquiere una máquina por S/ 100,000 y se decide depreciar en 8 años (12.5% anual) por su patrón de uso. Este porcentaje puede no coincidir con el aceptado por SUNAT.
¿Qué es la depreciación tributaria?
Es la depreciación aplicada exclusivamente para el cálculo del Impuesto a la Renta, siguiendo los porcentajes máximos y criterios de la Ley del Impuesto a la Renta, fiscalizados por SUNAT. Si superas los topes, el exceso puede ser reparado (no deducible).
Ejemplo tributario
Para maquinaria el tope SUNAT es 10% anual. Si registras más, SUNAT puede reparar el exceso y recalcular el impuesto a pagar.
Diferencias clave: contable vs. tributaria
| Aspecto | Depreciación contable | Depreciación tributaria (SUNAT) |
|---|---|---|
| Objetivo | Reflejar el consumo económico del activo. | Definir gasto deducible respetando topes legales. |
| Tasas | Libres según política (método/vida útil razonable). | Topes máximos por tipo de activo (tabla SUNAT). |
| Efecto en EEFF/IR | Impacta resultado contable. | Impacta base imponible del IR. |
| Conciliación | Puede diferir de la tributaria. | Se concilia al cierre (papeles de trabajo). |
Tabla de depreciación SUNAT (referencial 2025)
Usa estos topes para efectos del Impuesto a la Renta:
| Tipo de activo | % anual SUNAT (máximo) |
|---|---|
| Edificios y construcciones | 5% |
| Maquinarias y equipos | 10% |
| Vehículos automotores (de empresas) | 20% |
| Equipos de cómputo y tecnología | 25% |
| Muebles y enseres | 10% |
🔎 Para la tabla completa y situaciones especiales, revisa el marco legal vigente (Ley del Impuesto a la Renta y sus reglamentos).
Asiento contable típico de depreciación
Registro mensual (modelo):
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 68 Depreciación del ejercicio | XX | — |
| 39 Depreciación acumulada | — | XX |
💡 Distingue el registro contable mensual del tratamiento tributario, que se concilia al cierre anual.
Errores frecuentes que SUNAT sanciona
- Depreciar activos sin registro contable o sin documentación de compra.
- Aplicar tasas superiores a las establecidas por SUNAT.
- No llevar un registro de activos fijos actualizado.
- No realizar la conciliación contable–tributaria al cierre.
¿Cómo evitar reparos o sanciones?
- Revisa la tabla oficial para determinar las tasas por tipo de activo.
- Registra correctamente los asientos mensuales de depreciación.
- Lleva un registro de activos ordenado (altas, bajas, mejoras, ubicación, serie).
- Conciliación contable–tributaria con papeles de trabajo y respaldo.
- Consulta con tu contador si tus políticas difieren de los topes tributarios.
Conclusión
La depreciación es una herramienta poderosa, pero debe aplicarse según su objetivo: contable para reflejar realidad económica y tributario para deducibilidad. Una mala gestión puede generar reparos, gastos no deducibles y sanciones. Documenta, registra y concilia de forma consistente.
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